بهبود سطح قابلیت مقایسه صورت‌های مالی با ارائه طرحی نوین
گروه استان‌های خبرگزاری آنا؛ قادر بابایی دکتری حسابداری و عضو هیئت علمی تمام‌وقت گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد آذرشهر تحصیلات ابتدایی و راهنمایی را در شهرستان آذرشهر به پایان رساند و برای ادامه تحصیل به تبریز نقل مکان کرد و تحصیلات دانشگاه را در رشته حسابداری انجام داد.
بابایی می‌گوید: اصلی‌ترین علاقه من پژوهش و تدریس در حوزه مالی ـ حسابداری و حسابرسی است؛ بنابراین همواره برای اجرای اقدامات و فعالیت‌های خلّاقانه در این حوزه علاقه‌مند بوده و هستم.
عضو هیئت علمی تمام‌وقت گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد آذرشهر می‌افزاید: در این راستا تاکنون موفق به چاپ و ارائه ۶ مقاله علمی پژوهشی وزارتین، یک مقاله در اسکوپوس، یک کرسی علمی و ترویجی و بیش از ۱۵ مقاله در همایشهای معتبر داخلی و خارجی شده‌ام. دو مقاله علمی و پژوهشی نیز در حال داوری دارم.
بابایی با کار روی قابلیت مقایسه صورت‌های مالی در سال‌های اخیر توجه همگان را به خود جلب کرده و در این زمینه مطالعات فراوانی داشته و در این راستا الگویی براساس تئوری ارزش‌گذاری نسبی بعد از مطالعه از طریق روش علمی ارائه کرد.
خبرنگار آنا در راستای بررسی جزئیات طرح و ایده عضو هیئت علمی تمام‌وقت گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد آذرشهر که در دهمین نمایشگاه نوآوری و فناوری ربع رشیدی تبریز هم شرکت داده شد با قادر بابایی گفت‌و‌گوی کرده است که در پی می‌آید:
**بهبود سطح قابلیت مقایسه صورت‌های مالی هزینه‌های کسب اطلاعات را کاهش داده است
آنا: جرقه اولیه طرح و ایده موردنظر چه زمانی به ذهن شما رسید و چه چیزی موجب اجرای آن شد؟
بابایی: همواره مطالعه مباحث جدید در حوزه مالی و حسابداری برای بنده جذابیت دارد، در این راستا موضوع قابلیت مقایسه صورت‌های مالی در سال‌های اخیر به‌خصوص بعد از ارائه الگوی سنجش این ویژگی کیفی توسط دی فرانکو و همکاران (۲۰۱۱) نظرم را به خود جلب کرد.
با توجه به مطالعات فراوان در حوزه ارزش‌گذاری شرکت‌ها و سابقه تدریس چند ساله در مقطع تحصیلی کارشناسی ارشد به این فکر افتادم تا الگویی نوین با رویکردی متفاوت برای سنجش قابلیت مقایسه صورت‌های مالی ارائه کنیم.
در این راستا الگویی براساس تئوری ارزش‌گذاری نسبی بعد از مطالعه از طریق روش علمی ارائه شد و یافته‌های آن در مجله علمی و پژوهشی بررسی‌های حسابداری و حسابرسی دانشگاه تهران به چاپ رسید.
آنا: چه اهدافی را در این تصمیم و طرح خود دنبال کردید و این ایده و طرح برای چه مقاصدی سودمند است و کارایی و کاربرد دارد؟
بابایی: تحلیل پیام اطلاعات و کسب شناخت از هر شرکت به طور خاص برای اشخاص، کار بسیار دشواری است. در نتیجه سرمایه‌گذاران و اعتباردهندگان تمایل دارند استفاده از اطلاعات خاص هر شرکت را در تصمیم‌گیری‌ها و قضاوت‌های خود کاهش دهند.
بهبود سطح قابلیت مقایسه صورت‌های مالی، هزینه‌های به‌دست آوردن اطلاعات را کاهش داده و عدم تقارن اطلاعاتی را تقلیل و قابلیت فهم اطلاعات مالی را افزایش می‌دهد؛ بنابراین با قابلیت مقایسه صورت‌های مالی، میزان وابستگی استفاده‌کنندگان به اطلاعات منتشر شده از سوی مدیریت را کاهش می‌دهد.
**هزینه یک‌میلیارد ریالی برای به سرانجام رسیدن پروژه جدید حسابداری
آنا: یافته‌های حاصل از آزمون اعتبارسنجی الگوی ارائه شده چه چیزی را نشان می‌دهد؟
بابایی: این یافته‌ها نشان می‌دهد که نسخه‌های معرفی شده مبتنی بر تئوری ارزش‌گذاری نسبی در این پژوهش توانایی تبیین هر سه پیامد مهم قابلیت مقایسه صورت‌های مالی شامل عدم تقارن اطلاعاتی، ریسک غیرسیستماتیک و ارزش ایجاد شده برای سهامداران را به شکل قوی‌تری نسبت به مدل دیفرانکو و همکاران (۲۰۱۱) در کشور ایران دارند.
با توجه به اینکه مدل ارائه شده ابعاد جامع‌تری از قابلیت مقایسه صورت‌های مالی را به نسبت مدل‌های قبلی مدنظر قرار داده است، استفاده از این مدل موجب می‌شود که تصمیمات فعالان بازار سرمایه هرچه بیشتر به سمت تحلیل‌های بنیادی سوق پیدا کند و رفتار‌های احساسی و توده‌ای در بازار سرمایه کمرنگ‌تر شود و در نهایت کارآیی کل بازار سرمایه افزایش یابد.
آنا: آیا طرح و ایده شما نمونه خارجی دارد؟ اگر پاسخ مثبت است ایده‌تان چه مزایایی در مقایسه با نمونه خارجی دارد؟
بابایی: مطابق بررسی‌های انجام شده، الگوی اندازه‌گیری دیفرانکو و همکاران (۲۰۱۱) تحت تأثیر قابلیت مقایسه اقتصادی قرار می‌گیرد؛ چراکه آن‌ها بازده سهام را به‌عنوان شاخصی برای رویداد‌های اقتصادی و سود را به‌عنوان معیار خروجی‌های صورت‌های مالی به‌کار می‌گیرند.
سطوح مختلف کارایی بازار سرمایه و عوامل متعدد غیرحسابداری در سطح کشور‌های مختلف هم می‌توانند بر بازده سهام که مبنای محاسبه قابلیت مقایسه صورت‌های مالی دیفرانکو و همکاران (۲۰۱۱) است، اثرگذار باشند.
رویکرد مطرح شده در این پژوهش به‌عنوان معیاری جدید برای سنجش قابلیت مقایسه صورت‌های مالی مانند تغییرات قیمت سهام را به تغییرات طیف وسیعی از ارقام حسابداری گزارش شده مرتبط می‌سازد و بر منافع اکثریت استفاده‌کنندگان صورت‌های مالی به‌خصوص سرمایه‌گذاران تمرکز دارد.
از این رو می‌توان نتیجه گرفت معیار کمّی سنجش قابلیت مقایسه صورت‌های مالی معرفی شده در این پژوهش می‌تواند محدودیت‌های معیارهای دیفرانکو و همکاران (۲۰۱۱) و کیم و همکاران (۲۰۱۳) را که فقط بر یک عنصر از صورت‌های مالی مانند سود و زیان یا بدهی‌ها به شکل مطلق تمرکز کرده بودند را مرتفع کند.
از سویی قابلیت مقایسه صورت‌های مالی بر معیارهای مدیریت سود واقعی (جریان غیرعادی وجوه نقد عملیاتی، هزینه‌های غیرعادی تولید، هزینه‌های غیرعادی اختیاری) تأثیر مستقیم و معنا‌دار دارد.
به عبارتی با افزایش قابلیت مقایسه، تمایل مدیران به مدیریت سود واقعی در راستای ارائه مطلوب عملکرد جاری خود با دستکاری فعالیت‌های واقعی مانند تولید بیش از اندازه و افزایش غیرعادی حجم فروش افزایش می‌یابد.
آنا: هزینه اجرای طرح و ایده شما چقدر بوده است؟
بابایی: هزینه اجرای این طرح تاکنون بیشتر در قالب هزینه حق‌التحقیق و گردآوری داده‌های مورد نیاز بوده است که مبلغی بیش از یک میلیارد ریال برآورد شده است.
آنا: طرح و ایده موردنظر اکنون در چه مرحله‌ای است؟
بابایی: این طرح در مرحله تهیه برنامه کاربردی قرار دارد و برنامه‌ریزی شده که در یک سال آینده برنامه کاربردی این طرح در قالب یک افزونه در گوشی‌ها و کامپیوترها قابل نصب باشد، امید آن است که از سمت سازمان بورس، بانک‌ها و سازمان حسابرسی مورد توجه بیشتری قرار گیرد.
انتهای پیام/